Оплата гостиницы в командировке за границей

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 71

• 300 руб. — отражены расходы на обмен валют, относящиеся к возвращенному работником авансу.

Налогообложение

Для целей налогообложения прибыли командировочные расходы признаются в момент утверждения авансового отчета. Для метода начисления это прямо указано в подпункте 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ. При кассовом методе в соответствии с пунктом 3 статьи 273 НК РФ расходы признаются после их фактической оплаты. При этом, согласно статье 252 НК РФ, вне зависимости от метода признания доходов и расходов расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Оплата проживания в командировке за границей

Пример налогообложения расходов по зарубежной командировке

В заключение разберем на конкретном примере налогообложение расходов по зарубежной командировке.

Пример

Фирма направляет сотрудника-резидента РФ в служебную командировку во Францию. Продолжительность командировки – 3 дня.

В организации установлено, что суточные при командировках во Францию выплачиваются в размере 100 USD за сутки пребывания за рубежом, а по России – 100 руб.
в сутки.

Курс валют, установленный ЦБ РФ, (условно) на дату утверждения авансового отчета — за 1 USD — 31 руб.

Постановлением правительства № 94 предусмотрен норматив 62 USD в сутки, а приказом № 64н – 65 USD в сутки.

Работнику должны быть выплачены суточные по нормам организации:

100 руб.

Оплата гостиницы при командировке за границу

В пункте 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) указано только на то, что при выплате аванса в валюте следует руководствоваться валютным законодательством, однако запрета на выплату аванса на загранкомандировку в рублях этот пункт не содержит.

После возвращения из командировки в течение трех дней работник должен составить авансовый отчет. Так сказано в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв.


решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40). Форма и порядок заполнения авансового отчета содержатся в Указаниях по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (утв.

Оплата гостиницы в командировке за границей

  • Установленные нормы командировочных расходов
  • Использование норм командировочных расходов в целях налогообложения
  • Использование норм командировочных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль
  • Использование норм командировочных расходов в целях налогообложения НДФЛ
  • Использование норм командировочных расходов в целях налогообложения ЕСН
  • Использование норм командировочных расходов в целях начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • Возмещение суточных по загранкомандировкам
  • Пример налогообложения расходов по зарубежной командировке

Установленные нормы командировочных расходов

Нормы, утвержденные приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н, должны применяться начиная с 1 января 2005 года.

При этом необходимо предельно четко формулировать назначение платежа, чтобы у налогового органа не было причин переквалифицировать расходы по возмещению затрат на командировку в расходы на оплату труда с доначислением налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов.

Налог на прибыль

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки. При этом организация может признать в качестве командировочных расходов:

— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

— наем жилого помещения.

Оплата гостиницы в командировке за границей в евро

РФ утром 17 января. Получается, что всего он провёл в командировке восемь дней — с 10 по 17 января включительно (в загранкомандировке, как и при поездке по России, днями отъезда и приезда считаются календарные сутки отправления и прибытия сотрудника из/в начальный пункт). Из них за два дня — 10 и 17 января — оплачиваются суточными по нормативу для внутрироссийских поездок, а остальные дни — по утверждённой в компании ставке для Финляндии.

Предположим, что суточные в поездках по РФ в компании равны 500 рублей в сутки, а для Финляндии — 2000 рублей.

Значит, расчёт надо вести по такой схеме:

  • 2х500=1000 — суточные за дни отъезда и приезда.
  • 6х2000=12000 — суточные за время, проведённое в Финляндии.
  • 12000=1000=13000 — общая сумма суточных.

Итого, сотруднику полагаются 13 тысяч рублей суточных.

Рассмотрим другой вариант.

ЦБ РФ на дату списания;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 55, субсчет «Корпоративная карта»

— отражена межкурсовая разница между внутренним курсом обмена (продажи валюты) банка и курсом ЦБР на дату списания;

11.02.2013

Дебет 20 (26, 44, 91) Кредит 71

— списаны расходы по командировке (на основании утвержденного авансового отчета и подтверждающих расходы документов) по курсу на дату утверждения авансового отчета;

Дебет 71, субсчет «Держатель корпоративной карты» Кредит 91 или Дебет 91 Кредит 71, субсчет «Держатель корпоративной карты»

— курсовая разница от переоценки «валютного» требования отражена в составе прочих доходов (расходов).

Пример N 2

Воспользуемся условиями Примера N 1, предположив, что 05.02.2013 аванс перечислен на зарплатную карту сотрудника.

Параллельно не отозвано и письмо Минфина России от 21.01.2004 № 04-04-06/11, где для целей исчисления НДФЛ и ЕСН предписано руководствоваться нормами Постановления правительства № 93.

И если раньше нормы совпадали, то теперь они разные…

Использование норм командировочных расходов в целях налогообложения ЕСН

Порядок его уплаты регулируется главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Общий принцип начисления ЕСН следующий.

Во-первых, не начисляется ЕСН на расходы, прямо поименованные в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.
К ним относятся суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством и фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, в том числе расходы по найму жилого помещения.

Во-вторых, не начисляются ЕСН на те расходы, которые не учитываются для целей налогообложения (п. 3 ст.

Например, в «Комсомольской правде» стандартный срок такой командировки составлял три года.

Основным документом, в котором оговаривается срок поездки за границу, служит приказ о командировке. Именно на основе него рассчитывается аванс, который должен быть выплачен командированному работнику перед убытием.

Оплата и подтверждение расходов в загранкомандировках

Наряду со стандартным набором расходов в командировках по России, включающим компенсацию проезда туда и обратно, затраты на наём жилья, суточные и прочие согласованные с работодателем расходы, при поездках за границу дополнительному возмещению подлежат такие траты командированного:

  • изготовление загранпаспорта;
  • расходы на оформление визы (консульские, визовые сборы, услуги визового центра и т.

Тонга 54 38 55 39 до 115 $ 166 Тринидад и Тобаго 68 48 68 48 до 110 $ 167 Тунис 60 42 56 39 до 95 $ 168 Туркмения 65 46 64 45 до 50 в Ашхабаде, до 35 на остальной территории $ 169 Турция 64 45 59 41 до 120 $ 170 Уганда 65 46 65 45 до 100 $ 171 Узбекистан 59 41 51 36 до 100 в Ташкенте, до 40 на остальной территории $ 172 Украина 53 37 46 32 до 150 в Киеве, до 100 на остальной территории $ 173 Уругвай 60 42 62 43 до 70 $ 174 Фиджи 61 43 50 35 до 70 $ 175 Филиппины 63 44 59 42 до 150 $ 176 Финляндия 62 43 55 39 до 180 Евро 177 Франция 65 46 62 43 до 185 Евро 178 Хорватия 63 44 60 42 до 120 $ 179 ЦАР 90 63 75 53 до 100 $ 180 Чад 95 67 85 59 до 170 $ 181 Чехия 60 42 57 40 до 140 $ 182 Чили 63 44 61 43 до 90 $ 183 Швейцария 71 50 65 45 до 270 Швейцарские франки 184 Швеция 65 46 60 42 до 2000 Шв.
ПБУ 10/99 признаются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие расходы».

Так как организация фактически оплачивает в рублях расходы, выраженные в иностранной валюте, то эти операции следует отражать с учетом требованийПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»(далее — ПБУ 3/2006).

В соответствии с п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ.

Согласно п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и п.

Вниманиеattention
У таких фирм есть два варианта: оставить всё как есть или упростить внутрикорпоративную бюрократию. Но во втором случае придётся внести коррективы в соответствующие локальные акты.

Если же компания, которой разработка нормативных внутренних документов по командировкам только предстоит, по каким-либо причинам предпочитает использовать служебные задания, для разработки их формы она может использовать образец (скачать).

Командировочное удостоверение до 2015 года играло ключевую роль при расчёте суточных в командировках.


Ведь даты убытия и прибытия сотрудников для определения срока пребывания в командировке определялись на основании отметок об убытии и прибытии в этом документе.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *